Quando si stipula un contratto di locazione, uno degli obblighi fiscali più importanti da considerare è l’imposta di registro. Questo tributo è necessario per ufficializzare l’accordo tra locatore e conduttore e garantisce la validità legale del contratto.
Vediamo nel dettaglio cos’è, come funziona e quali sono le modalità di pagamento.
Cos’è l’imposta di registro?
L’imposta di registro è una tassa che viene applicata su tutti i contratti di locazione di beni immobili, con l’obiettivo di registrare formalmente il contratto presso l’Agenzia delle Entrate. La registrazione del contratto è obbligatoria per tutti i contratti di locazione che superano la durata di 30 giorni complessivi nell’arco di un anno.
Questa tassa ha la funzione di dare una data certa al contratto e rendere opponibile a terzi l’accordo tra locatore e inquilino. Inoltre, protegge entrambe le parti in caso di controversie o questioni legali.
Quando deve essere pagata?
L’imposta di registro deve essere pagata entro 30 giorni dalla stipula del contratto. Ogni anno, per tutta la durata del contratto, è necessario effettuare il pagamento entro la scadenza dell’annualità.
Nel caso di contratti pluriennali, è possibile versare l’imposta in un’unica soluzione all’inizio del contratto (2% del corrispettivo complessivo).
Chi è tenuto a pagare l’imposta di registro?
L’imposta di registro sui contratti di locazione deve essere corrisposta da entrambe le parti, ossia dal conduttore e dal locatore. Tuttavia, è possibile che il pagamento sia a carico esclusivo del locatore, ma non è valido se previsto solo a carico del conduttore.
Per le annualità successive, l’imposta di registro è divisa equamente tra conduttore e locatore, come per la registrazione iniziale.
Come si calcola l’importo?
L’importo varia a seconda della tipologia di immobile e della durata del contratto. Generalmente, l’aliquota è calcolata sulla base del canone annuo concordato tra le parti. Più nel dettaglio:
- Immobili a uso abitativo: l’imposta è pari al 2% del canone annuo, con un minimo di 67 euro.
- Immobili a uso diverso da abitazione: l’imposta è del 1% o del 2% del canone, a seconda delle casistiche.
- Locazioni brevi o stagionali: per contratti inferiori a 30 giorni, non è richiesta la registrazione e quindi non è dovuta l’imposta.
Esenzioni e agevolazioni per l’imposta di registro
Alcune tipologie di contratto possono beneficiare di esenzioni o agevolazioni fiscali. Ad esempio, i contratti a canone concordato prevedono una riduzione del 30%. Inoltre, chi opta per il regime della cedolare secca è esonerato dal pagamento dell’imposta di registro, oltre che dall’imposta di bollo, in quanto tale regime sostituisce le imposte ordinarie con una tassazione agevolata.
Modalità di pagamento
Il pagamento può essere effettuato attraverso il modello F24 ELIDE, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, o direttamente presso gli uffici preposti. È inoltre possibile avvalersi dei servizi di registrazione telematica, che consentono di pagare l’imposta in modo semplice e rapido online.
Sanzioni per il mancato pagamento
Il mancato pagamento di tale imposta entro i termini previsti comporta l’applicazione di sanzioni. Queste variano in base al ritardo e possono arrivare fino al 30% dell’importo dovuto, oltre agli interessi di mora. È possibile regolarizzare la situazione con il ravvedimento operoso, che consente di ridurre le sanzioni versando l’importo dovuto entro un determinato periodo.
I codici tributo per il pagamento
Per pagare l’imposta relativa alla locazione, è fondamentale utilizzare il codice tributo corretto. Questo è particolarmente rilevante se si opta per il pagamento tramite modello F24. Ecco i codici tributo principali che dovresti conoscere:
- 1500: per la prima registrazione del contratto di locazione.
- 1501: per le annualità successive.
- 1502: imposta di registro per la cessione del contratto di locazione.
- 1503: imposta di registro per la risoluzione del contratto di locazione.
- 1504: imposta di registro per la proroga del contratto di locazione.
- 1505: imposta di bollo.
- 1506: tributi speciali e compensi.
- 1507: sanzioni per tardiva registrazione iniziale.
- 1508: interessi per tardiva registrazione iniziale.
- 1509: sanzioni per tardivo pagamento delle annualità e adempimenti successivi.
- 1510: interessi per tardivo pagamento delle annualità e adempimenti successivi.
È importante notare che il codice tributo per le annualità successive differisce da quello utilizzato per la prima registrazione. Tuttavia, il codice 1501 è utilizzabile per il pagamento per tutte le annualità successive, sia per locazioni abitative che commerciali.